報稅地雷多 3大類最易觸法…最高可罰款25%
報稅逾期、預扣不足、海外帳戶未申報,這三類情況是最容易招致國稅局(IRS)罰款的原因。資深會計師劉心潔指出,每年都有大量納稅人因不熟悉稅法而違規,導致額外的財務損失。
劉心潔說,其中,逾期未報稅的罰金最高可達未繳稅款的25%,而已報稅但未繳款者,每月還會加收未繳稅額的0.5%。尤其是自雇者及投資族群,若預扣稅款不足九成,可能還會面臨估稅不足的罰款。她提醒民眾,應在每年4月15日申報期限前完成報稅準備。
劉心潔進一步解釋,延遲申報是最常見的罰款原因。若未能在4月15日前提交稅表,將被處以「未報稅罰金」,每逾期一個月罰未繳稅額的5%,最高可達25%。即便按時報稅,但未能按時繳納稅款,則會被收取「未繳稅罰金」,每月增加未繳金額的0.5%,同樣上限為25%。若兩種罰款同時適用,總罰金則限制在每月5%以內。
對於自雇者或收入波動較大的族群來說,「估稅不足罰金」是另一項需要特別注意的問題。劉心潔指出,如果當年繳納的稅款未達應繳額的90%,或未達上一年度稅款的100%,就可能面臨罰款。此外,若繳稅支票因存款不足而被銀行退票,且金額超過1250美元,國稅局將依規處以25元或支票金額2%的罰款,取兩者中較低者。
劉心潔強調,稅務申報必須誠實,虛報收入或不實申請免稅額,不僅會被處以罰款,甚至可能面臨刑事調查。尤其是有海外收入、帳戶或資產的納稅人,若未按規定提交FBAR(海外金融帳戶報告)或8938表格(資產申報表),將面臨相當嚴厲的罰則。同時,未如期提交3520表格(海外贈與申報)的個人,罰金起跳至少1萬美元,最高可達贈與金額的35%。不過,若申報人不在美國境內居住或因海外服役等特殊原因,可獲得延期至6月15日的寬限,但仍須妥善安排,以免出現延誤。
為了避免遭到國稅局罰款,劉心潔建議,按時申報與誠實納稅是最基本的原則。即使無法一次繳清稅款,也應先提交報稅表,以免觸犯「未報稅」條款。自雇者則應按照季度預繳稅款,分別於每年的4月、6月、9月及次年1月15日完成繳納,從而減輕年底補稅的壓力。
對於受薪階級,稅務顧問建議應定期檢查W-4表單上的預扣稅額是否適當,確保扣繳金額符合實際需要,避免因扣繳不足而招致罰款。若確定無法如期完成報稅,可提交4868表格申請延期六個月,但需特別注意,延期報稅並不等於延期繳稅,應在期限內繳清應繳稅款。
此外,劉心潔指出,若納稅人在過去三年內沒有任何罰款記錄,可以申請「首次罰款寬恕」(FTA)。如果因重病、天災等不可抗力因素延誤報稅,只要提供相關證明文件,國稅局通常會酌情減免罰款。目前,國稅局已公布2025年度的標準扣除額調整方案,單身者可扣除1.5萬元,夫妻合報則為3萬元。這項新制將於2026年報稅時適用,納稅人應提前了解,妥善規畫未來的稅務申報。
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