稅務漫談／跨州遠距工作 引爆退稅爭議

紐約州上訴法庭法官Alexander Chu-Fong於2024年8月8日駁回上訴人Donald T. Struckle, Jr.關於2020年新冠期間由於賓州「居家辦公」申請紐約州退稅$9013的請求。

代表Donald T. Struckle, Jr.的會計師Kristofer M.Depaolo, CPA(任職於Werner & Co. Certified Public Accountant, PC)，與代表紐約州稅務局的律師Amanda Hiller於2023年9月27日過堂(Hearing )，以下是原告與被告雙方供述的事實(Finding o fact)：

1) 原告Donald T. Struckle, Jr.，2020年申報NY IT-203(Nonresident and Part-year resident income tax return)，地址為Bethlehem, Pennsylvania，要求退稅$9013。

2) 原告於IT-203中申報：

 (i) 在紐約工作66天(疫情爆發前)

 (ii) 任職於 Invnt LLC (524 Broadway，New York，NY 10012)，2020 W-2 $178,637

 (iii) 其中紐約州預扣稅$11464

 (iv) 紐約州所得分攤 (allocation) 比為25.19%

 (v) 紐約州需繳稅$2451

 (vi) 要求退稅$9013

3) 紐約州稅務局篩選原告的稅表進行審計(Desk audit)，Case ID X-189535996

4) 2021年3月23日，紐約州稅務局向原告發出「補充資料通知」(Request for information)其中包括收入分攤「答疑」(Questionnaire)

5) 原告的人事部主任(Director of human resource)於2021年5月12日向紐約州稅務局出示了疫情期間允許員工「居家辦公」的證明：「Please be advised that the INVNT Group NYC office was closed from March 2020-September 2020. The office reopened for two months from September through November and then closed again in December 2020. INVNT Group employees were granted permission to work from their home offices from March 2020-December 20-December”。

6) 原告回覆紐約州稅務局關於工作時間分派的「問卷」中，註明「居家辦公」(Home office)為196天，工作性質(Nature of duties performed)為「Remote work due to Pandemic」。

7) 2021年8月11日，紐約州稅務局向原告發出拒付退稅(Disallowance)通知，理由如下：「The petition fails to establish that INVNT required petitioner to work at his Pennsylvania home. It is not disputed that the COVID-19 pandemic created extraordinary circumstances in 2020. This crisis certainly merited the closure of his employer's New York office. On that point, the INVNT 2020.」 The language indicates that the employees' ability to work remotely was permitted, but not obligatory…」。 (原告無法提供Invnt要求員工在疫情期間必須在家辦公的證據。員工居家辦公只是公司提供的方便，但並沒有強制性…)

8) 原告的會計師代表原告時對紐約州稅務局2021年8月11日的裁決(Disallowance of NY refund)提出上訴，紐約州上訴法庭法官於2023年9月27日庭審聽取了雙方的證詞，最後決定維持原判。

本案凸顯相互衝突的州稅法規則給許多遠距工作者帶來了麻煩，這在新冠疫情之後更加嚴重。

截至目前，阿拉巴馬州、喬治亞州、伊利諾州、印第安納州、麻州、馬里蘭州、明尼蘇達州、密西西比州、內布拉斯加州、新澤西州、賓州、羅德島州和南卡羅萊納州已同意不會對因為新冠疫情而暫時移居該州的外來人士徵稅。包括紐約州在內及阿肯色州、康乃狄克州、德拉瓦州、麻州、內布拉斯加州和賓州是根據雇主辦公室所在的規則(Convenience of the employer rule)向遠距辦公員工徵稅。

換句話說，原告2020年必須申報紐約州居民稅(IT-201)，而遠距辦公的賓州則在因疫情而「豁免」徵稅州之列。

站在原告的立場，會覺得這個判決實在不公不義。

2020年3月11日世界衛生組織宣告Covid-19新冠病毒「問世」”，3月21日原紐約州長葛謨頒布「實施條例」(Executive order)“PAUSE”(Policy that assures uniform safety for everyone),要求所有「非要職員工」(All nonessential employees)必須「居家」(must stay home starting Mar 22,2020)。而紐約州對於Nonessential employees的定義為「Those who perform work that's not considered necessary during a state of emergency such as Covid-19」推斷之下原告應該不屬於INVNT的「骨幹」(Key)員工，因此按照州長的命令，他必須「居家」(辦公)，州長沒有向紐約州稅務局下達在外州「居家辦公」的員工，是否可遞交非居民(退稅)，國稅局也沒有規定，只能聽原告和被告各執一詞，由法官判定。(作者為註冊會計師)