稅務漫談／國稅局重啟ERC審批 推特赦

國稅局於2024年8月19日發出備忘錄，恢復「擱淺」了近一年的「保留員工稅收抵免」(Employee Retention Credit，簡稱ERC)審理，並同時推出「特赦」條例。

國稅局於2023年9月14日突然宣布停止ERC申請受理，原訂申請截止日期為2024年12月31日。

保留員工稅收抵免

拜登總統於2020年3月27日簽署了「新冠援助法案」(The Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act簡稱CARES)，首次為雇主提供了「保留員工稅收抵免」。

根據國稅局的統計，自2020年3月底至2023年9月已受理了360萬份ERC申請，國稅局現判定約5萬份(1.4%)申請符合資格，恢復審理，其餘355萬份(98.6%)不具申請資格(總額約50億元)，國稅局分門別類進行處理。

第一批約3萬份申請總額占10億元的「大戶」，國稅局於上周發出「特赦」邀請信，給予15%「優惠」(Discount)和免除未來稽查(Avoid Future Audit)的許諾。「特赦」截止日期為2024年11月22日。

在此之前，國稅局於去年9月至今年3月推出「自願豁免」計畫(Voluntary disclosure program)，有2600申請大戶放棄了10.9億元(平均每戶為41.9萬元)ERC的申請，使國稅局的豁免計畫初見成效。

同時，國稅局的刑事調查署(Criminal Investigation)對460起特大ERC申請詐騙立案，金額高達70億元(平均每起申請為1500萬元)進行了排查，其中37起已遭起訴，17起判決中，9起平均入獄刑期為20個月，而尚未結案已稽查立案的還有數千起之多。

有別於360萬份國稅局已受理的申請案件，還有60萬等待受理的申請，國稅局同樣鼓勵不符合條件的申請人主動「撤訴」，截至2024年8月，已有7300起高達6.8億件的申請(平均每起9.3萬元)主動「撤訴」。

助中小企業遠離騙子

國會預算署原計畫撥款500億元用於ERC救濟，但截至2023年7月底國稅局發出ERC抵退稅5500億元，高達99%不符合資格的申請統計數字震驚了國會，兩黨聯手推出「Enforcement provision with respect to Covid-related employee retention credit(ERTC整齊條款)」。條款規定「唆使人」(Promoter)經國稅局核實被控，可罰款20萬元或所收「贓物」的75%。「贓物」服務項目包括廣告、諮詢、協辦申請ERC。

國會和國稅局發起的「秋後算帳」整肅執法行動，瞄準了前一段時間趁國家疫情紓困之機，興風作浪，招搖撞騙，大發橫財的騙子(團夥)。他(她)們打著會計稅務諮詢服務的旗號，鋪天蓋地刊登廣告，尋找「獵物」，「雁過拔毛」，給國稅局挖了5000億元的「坑」。國稅局局長丹尼爾(Daniel Werfel)對這些不擇手段的斂財者(Unscrupulous promotors)深惡痛絕，因為他們利用人的貪欲以達到行騙的目的(This aggressive promotion by ERC mills is falsely raising hopes for many and smateing down leg legiti claims from businesses)。丹尼爾希望國稅局的這次「急剎」給那些不明真相的中小企業敲響警鐘，遠離騙子，投奔可信賴的專業報稅人(We want businesses to step back and talk to a trusted tax professional, not a promoter out looking to take a big chunk of a refund)。

賀川經濟政策 浮出水面

隨著2024年總統大選(11月5日)的臨近，賀錦麗(民主黨)與川普(共和黨)的稅務政策藍圖陸續浮出水面。民主黨首先要面對的是川普於2018年訂定實施的TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)條款將於2025年底到期，此川普自詡為30年來最重大的稅務改革，對大中小企業乃至中產階級平民都有深遠影響。

舉例來說，SLTD(State and local tax deduction)限制在1萬元，使許多包括中低收入的屋主失去了逐項扣減的機會，2106表(Unreimbursed employee business expenses)也被排除在聯邦稅表(1040)扣減之列，除了貸款利息(新屋限制在75萬元之內)和捐獻，中產階級藍領階級符合逐項扣減的家庭大為減少，賀錦麗如果當選是否會推翻TCJA(基本上代表的是「紅州」藍領)對「藍州」的「箝制」。

此外，賀錦麗主張對企業增稅(從21%上調至28%，川普則提議降至20%)，對多年來利用扣除和稅收抵免將納稅「保持」在零的大企業，將至少繳納該公司向投資人報告收益的15%，個人所得稅率將恢復歐巴馬時期的39.6%，對年收入超過40萬元的家庭，將聯邦醫療保險(Medicare)的附加稅提高至5%(現為2.9%)。對於「百萬富翁」階層，如果他(她)們的年終稅率低於25%，將加徵「未兌現資本利得稅」(Unrealized capital gain tax)。民主黨增稅救國，共和黨降稅於民(主要為富人)，孰勝孰劣，我們拭目以待。

(作者為註冊會計師)